Как происходит выдача зарплаты после смерти работника по ст 141 ТК РФ

Энциклопедия решений. Выдача заработной платы, не полученной ко дню смерти работника

Выдача заработной платы, не полученной ко дню смерти работника

В соответствии со ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Сходная по содержанию норма содержится в ст. 1183 ГК РФ. Право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали. Требования о выплате указанных сумм должны быть предъявлены обязанным лицам в течение четырех месяцев со дня открытия наследства.

Как видим, нормы гражданского законодательства устанавливают два ограничения, отсутствующие в ТК РФ:

– право на получение зарплаты умершего имеют только те члены его семьи, которые проживали совместно с ним;

– право может быть реализовано только в течение 4 месяцев со дня открытия наследства. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ). По истечении указанного срока заработная плата умершего включается в состав наследства и наследуется на общих основаниях (п. 3 ст. 1183 ГК РФ).

Порядок применения ст. 1183 ГК РФ разъяснен в п. 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 “О судебной практике по делам о наследовании” (далее – Постановление Пленума N 9). Подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 ст. 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами (в частности ст. 141 ТК РФ) установлены специальные условия и правила их выплаты. Такие денежные суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях при отсутствии лиц, за которыми признается право на их получение в соответствии с п. 1 ст. 1183 ГК РФ либо специальными федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, регламентирующими их выплату, или при непредъявлении этими лицами требований о выплате указанных сумм соответственно в четырехмесячный срок со дня открытия наследства или в срок, установленный указанными федеральными законами, иными нормативными правовыми актами.

Поскольку статья 141 ТК РФ содержит специальную норму о круге получателей зарплаты умершего, в этой части действует именно она. Специального же срока для предъявления требований о выплате зарплаты умершего эта статья не устанавливает, поэтому в части срока применяются правила п. 2 ст. 1183 ГК РФ.

Таким образом, заработная плата, не полученная работником ко дню смерти, должна быть выдана любому члену его семьи или иждивенцу, обратившемуся к работодателю с соответствующей просьбой в течение 4 месяцев со дня смерти работника.

Законодательство не регламентирует, кому из членов семьи или иждивенцев принадлежит преимущественное право на получение заработка умершего работника. Поэтому работодатель вправе выдать ее первому из указанных лиц, обратившемуся к нему с такой просьбой. Если же члены семьи обратились к работодателю одновременно, то вопрос о разделении причитающихся умершему работнику сумм должен быть решен по соглашению сторон или в судебном порядке (определение Верховного суда Республики Хакасия от 03.09.2012 N 33-1836/2012, решение Дмитровского городского суда Московской области от 14.06.2012 N 2-1732/12).

В соответствии со ст. 141 ТК РФ выдача заработной платы умершего работника производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов. Для членов семьи такими документами являются (см. определение Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 17.03.2014 N 33-822/2014, решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 08.08.2012 N 2-2978/12):

– свидетельство о смерти работника;

– письменное заявление о выплате причитающихся работнику сумм;

– документ, удостоверяющий личность заявителя;

– документ, подтверждающий родство или иные семейные отношения с умершим (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации).

Для лиц, находившихся на иждивении умершего работника на день его смерти и не являющихся членами его семьи, представляется необходимым предъявление документа, подтверждающего такой факт (это может быть решение суда об установлении факта нахождения на иждивении).

Порядок выплаты зарплаты, установленный соглашением с работником, после его смерти не действует. Поэтому, располагая достоверными сведениями о смерти работника, перечислять причитавшиеся ему суммы на счет в кредитной организации, на который обычно переводилась его заработная плата, на наш взгляд, неправомерно. Это будет нарушением правил ст. 141 ТК РФ (см. также решение Алданского районного суда Республики Саха (Якутия) от 19.05.2014 N 2-734/2014). Выдача заработной платы умершего работника осуществляется в порядке, указанном в заявлении обратившегося за ее получением лица.

Четырехмесячный срок, в течение которого должны быть предъявлены требования о выплате денежных сумм, является пресекательным и восстановлению в случае пропуска не подлежит (п. 68 Постановления Пленума N 9). По истечении указанного срока работодатель вправе выдать причитавшуюся работнику заработную плату лишь наследникам.

Термин “заработная плата” для целей применения ст. 141 ТК РФ традиционно толкуется расширительно. В состав такой заработной платы входят не только суммы за фактически отработанное время, компенсационные и стимулирующие выплаты, но и все другие суммы, положенные работнику на день его смерти в рамках трудовых отношений, в том числе проценты за задержку заработной платы, компенсация за неиспользованный отпуск (см., например, определение Курганского областного суда от 18.04.2013 N 33-1055/2013, определение Иркутского областного суда от 28.12.2011 N 33-14431/11).

Обратите внимание, что при прекращении трудового договора в связи со смертью работника по п. 6 части первой ст. 83 ТК РФ удержание за неотработанные дни отпуска не производится (часть вторая ст. 137 ТК РФ).

Начисленные суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Значит, статья 141 ТК РФ к таким суммам не применяется, круг возможных получателей определяется на основании п. 1 ст. 1183 ГК РФ.

Листок нетрудоспособности, открытый в период работы по трудовому договору и закрытый в связи со смертью работника, предъявленный членом семьи (иждивенцем), также подлежит оплате, поскольку право на пособие возникает не в момент его начисления, а в момент наступления страхового случая, поэтому сумма пособия по такому листку считается причитающейся работнику и не полученной им в связи со смертью (постановление АС Уральского округа от 03.02.2015 N Ф09-9626/14, письмо ФСС России от 08.07.2015 N 02-09-11/15-11127).

Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, содержащимся в п. 68 Постановления Пленума N 9, получатели зарплаты умершего работника могут претендовать на те суммы и в том размере, которые были установлены работнику при жизни. Их требования о признании за работником права на получение денежных сумм либо права на их получение в размере, превышающем установленный работнику при жизни, и о возложении на работодателя обязанности произвести начисление и выплату таких денежных сумм удовлетворению не подлежат.

Решение суда об объявлении лица умершим, вступившее в законную силу, является основанием для государственной регистрации смерти и выдачи свидетельства (ст. 64 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ “Об актах гражданского состояния”). Объявление судом гражданина умершим влечет за собой те же правовые последствия, что и смерть гражданина (ст. 1113 ГК РФ).

Признание гражданина безвестно отсутствующим подобных правовых последствий не влечет. Возможности выдать заработную плату работника, трудовой договор с которым прекращен в связи с признанием его безвестно отсутствующим, кому-либо из его близких законодательство не предусматривает.

Как поступать с зарплатой умершего сотрудника: кому и в каком порядке выплачивать, расчет НДФЛ и страховых взносов?

Прекращение трудового договора, в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, может произойти и в связи со смертью работника. Перед руководством встает вопрос не только оформления Приказа о прекращении трудовых отношений, но и о том, кому выдать заработную плату и нужно ли отчислять с нее НДФЛ в размере 13%.

Порядок выплаты

Норма ст. 141 ТК РФ говорит о том, что необходимо выплатить заработную плату умершего сотрудника, однако одним окладов выплаты не ограничиваются.

По общему правилу выплат в связи с увольнением, работнику кроме оклада должны выплатить и компенсацию неиспользованного отпуска. Это положение распространяется и в случае смерти.

Денежные средства перечисляются близким родственникам, подавшим соответствующие заявление руководителю организации.

Последовательность действий

Сам алгоритм выплаты следующий:

  1. Оформление Приказа о прекращении трудового договора и кадровых документов.

Этот акт издается по унифицированной форме Т-8, но за основу также может быть взят и фирменный бланк.

Главное отличие от обычного расторжения или прекращения трудовых отношений будет состоять в том, что на Приказе будет отсутствовать подпись работника.

В качестве даты увольнения указывается день смерти сотрудника. То же самое касается и кадровых документов (трудовая книжка и личная карточка).

Требовать от родственников поставить подпись нет необходимости, но работодатель может попросить их забрать трудовую книжку. В этом случае родственники предоставляют письменное заявление.

Справка. Если за трудовой книжкой никто из родственников не явится, организация должна хранить ее вместе с личной карточкой в течение 75 лет (Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 г. № 558).

  1. Получение заявления от родственников умершего на выплату его зарплаты.

Члены семьи умершего работника должны в письменной форме обратиться к руководителю организации за получением его заработной платы, начисленной до момента смерти работника. Более подробнее о порядке и сроках – ниже.

Денежная сумма должна быть выплачена в течение 1 недели с момента получения руководителем заявления (ст. 141 ТК РФ).

  1. Начисление выплаты.

Как уже было сказано выше, в качестве выплаты начисляются остатки заработной платы и компенсация неиспользованного отпуска, но при условии, что сотрудник не уходил в отпуск авансом, до конца рабочего года. В этом случае работодатель не вправе взыскивать сумму долга с родственников или удерживать процент с оставшегося оклада (п. 4 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

В заработную плату включаются все премии, доплаты (например, за работу в ночное время или «за вредность»), надбавки (например, северный коэффициент и т.д.).

Кроме указанных выше выплат, родственникам умершего сотрудника могут быть выплачены:

  • пособие по временной нетрудоспособности (если сотрудник умер во время больничного) – выдается только членам семьи, с которыми умерший проживал совместно;
  • декретные пособия (по БиР, по уходу за ребенком), если сотрудница умерла во время указанного отпуска;
  • командировочные расходы, если сотрудник умер во время командировки;
  • материальная помощь родственникам, при условии, что такая выплата предусмотрена локальными актами организации или коллективным договором.

Важно! Также родственникам умершего должны выплатить пособие на погребение. В соответствии с ч. 2 ст. 10 ФЗ от 12.01.1996 г. № 8 эта выплата является обязанностью работодателя.

Например, с февраля 2019 года сумма, с учетом индексации, составляет 5 946 рублей 47 копеек (Постановление Правительства РФ от 24.01.2019 г. № 32).

Читайте также:  Сдельно-премиальная оплата труда – что это, кому подходит и в чем подвох

Депонирование

Если работник, получающий заработную плату на руки, то есть, через кассу организации, а не на банковский счет (карту), но не смог ее по каким-либо причинам забрать, сумма подлежит депонированию.

Под депонированием понимают процесс отражения оклада в учете как не полученного сотрудником.

Это относится и к ситуации с умершими работниками.

По общим правилам получить такую зарплату можно:

  • в день следующей выдачи;
  • в день, специально установленный локальным актом организации как период получения депонированной зарплаты;
  • по письменному заявлению самого сотрудника в указанный им день (при условии, что такая сумма есть в кассе).

Основанием выдачи депонированной зарплаты умершего сотрудника является письменное заявление его родственников. В этом случае применяется общее правило, согласно которому сумма должна быть выдана в течение 1 недели с момента обращения.

Просрочка

Работодатель, который не выплатил в течение 1 недели с момента получения заявления заработную плату умершего работника и компенсации, будет нести материальную и административную ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ).

Материальная ответственность, в соответствии со ст. 236, заключается в начислении процентов за каждый просроченный день. Размер пени не может быть менее 1/150 ставки ЦБ РФ.

Кому и в какие сроки выплачивается?

В первую очередь необходимо определить перечень лиц, которые вправе получить выплаты за умершего родственника. В первую очередь такое право могут заявить близкие родственники (ст. 14 СК РФ):

  • супруг(а);
  • дети (родные или усыновленные);
  • родители (усыновители);
  • родные браться и сестры;
  • бабушки и дедушки.

Иные родственники (дяди или тети, племянники, отчим или мачеха, пасынок или падчерица и т.д.), при отсутствии вышеуказанных, также вправе обратиться к работодателю за выплатой.

Кроме родственников, на получение заработной платы претендуют и его нетрудоспособные иждивенцы.

В соответствии со ст. 1183 ГК РФ члены семьи должны были проживать с умершим совместно, тогда как на нетрудоспособных иждивенцев это правило не распространяется.

Ими могут являться и родственники умершего, проживавшие отдельно, но зависящие от его заработка, например, нетрудоспособные родители.

Трудовое законодательство не определяет очередность.

Важно! Практика советует работодателям выдавать заработную плату тому родственнику (иждивенцу), который подал заявление раньше всех.

Работодатель не обязан как-то делить сумму выплаты между родственниками, если будет подано несколько заявлений.

Срок обращения

В соответствии с п. 2 ст. 1183 ГК РФ родственники, проживавшие с умершим сотрудником, или иждивенцы вправе обратиться к работодателю в течение 4 месяцев с момента смерти работника.

Если в течение этого срока не было подано заявление, работодатель, в соответствии с п. 3 ст. 1183 ГК РФ, выплаты переходят в наследную массу. Работодатель должен перевести ее на депозит нотариуса.

Родственников, подавших заявление по истечении 6 месяцев, также необходимо направить к нотариусу, так как зарплата теперь будет выдана не в порядке очередности (кто быстрее подал заявление), а в порядке законного или завещательного наследования.

Документы и порядок обращения

В первую очередь от родственников или иждивенцев требуется письменное заявление. Оно составляется в письменной форме и должно содержать все необходимые работодателю сведения, которые подтвердят наличие родства (иждивения заявителя).

  1. Шапка заявления.

Заявитель должен передать заявление на имя работодателя умершего. Таким образом, указываются:

  • полное наименование организации;
  • ФИО и должность руководителя.

Также необходимо указать сведения и о самом заявителе:

  • ФИО;
  • паспортные данные;
  • адрес и контактные данные.
  1. Основная часть.

В основной части необходимо выразить просьбу передать заработную плату и иные причитающиеся суммы, не полученные работником (ФИО, должность) в связи со смертью. Также необходимо указать:

  • кем приходится заявитель умершему (со ссылкой на документ, подтверждающий родство/иждивение, а также со ссылкой на документ, подтверждающий совместное проживание);
  • реквизиты, на которые сумма должна быть перечислена.
  1. Перечень документов, прикладываемых к заявлению.

В заявлении должен быть перечислен список прилагаемых документов.

Для подтверждения своих прав понадобятся:

  • свидетельство о смерти (решение суда о признании гражданина умершим);
  • паспорт заявителя;
  • документ, подтверждающий родственную связь (свидетельство о рождении, о браке и т.д.);
  • документ, подтверждающий проживание родственников совместно (выписка из домовой книги или единый жилищный документ).

Если кроме заработной платы заявитель требует пособие на погребение, к документам необходимо приложить:

  • справку о смерти (не свидетельство) по форме 33, выдаваемую ЗАГСом;
  • чек или иной документ, подтверждающий оплату похоронных услуг.

Заявление должно содержать дату его подачи и подпись заявителя с расшифровкой.

Как рассчитать зарплату, не полученную ко дню смерти?

Рассмотрим основные выплаты, которые получит родственник умершего сотрудника.

  1. Остатки заработной платы.

Рассчитывается по формуле:

Остатки = (Оклад + премии + иные надбавки) х (Кол-во отработанных до смерти дней / Кол-во дней в месяце).

К окладу прибавляются также надбавки и доплаты за особые условия труда (работа в ночь или в выходные, северный коэффициент и т.д.).

  1. Компенсация неиспользованного отпуска.

За каждый отработанный месяц сотруднику начисляется 2,33 дня оплачиваемого отпуска. Если он не успел их использовать до своей смерти, к заработной плате начислят эту компенсацию. Всего за 12 месяцев накапливается 28 отпускных дней.

В первую очередь необходимо рассчитать, сколько дней отпуска накопилось у работника:

Неисп. отпуск = Кол-во отработанных лет х 28 + 28 / 12 х Кол-во отработанных месяцев всего – Общее кол-во отпускных дней, в которых сотрудник пробыл за все время работы.

Если сотрудник отработал большую половину месяца, он учитывается как целый период и входит в учет.
Получившееся число также округляется до целого в пользу работника, независимо от арифметических правил.

Если работник проработал меньше 1 года, используется следующая формула:

28 / 12 х Кол-во отработанных месяцев – Кол-во использованных дней отпуска.

Сумма компенсации рассчитывается с учетом установленных дней:

Компенсация = Неиспользованные отпускные дни х Среднедневной оклад.

В свою очередь, средний дневной заработок рассчитывается:

ЗПср. = Сумма оклада за 12 месяцев / 12 / 29,3.

Рассмотрим исчисление полной выплаты на примере.

Березкина И.М. подала заявление в организацию, где ее муж проработал до своей смерти, о выплате его заработной платы и пособия на погребение, приложив к заявлению все необходимые документы.

Березкин К.Н. не вышел на работу в день своей смерти, 28 апреля 2019 г. Его оклад составлял 34 561 рубль в месяц, среднедневной оклад составил 1 179 рублей 55 копеек. У него накопилось 28 дней отпуска (т.к. в последний раз он отдыхал в апреле 2019 года).

Заявление было подано в мае 2019 года. На тот момент пособие на погребение составляло 5 701 рубль 31 копейку. Кроме того, коллективным договором организации была установлена материальная помощь семьям погибших сотрудников в размере 4 000 рублей.

Таким образом, вдова Березкина получит:

  • остатки по окладу – 34 561 х 28 / 30 = 32 265 рублей 93 копейки;
  • компенсация неиспользованного отпуска – 28 х 1 179,55 = 33 027 рублей 40 копеек;
  • пособие на погребение – 5 701 рубль 31 копейку;
  • материальную помощь от организации – 4 000 рублей.

Всего ей перечислят 74 994 рубля 64 копейки.

Налогообложение и страховые взносы

Ни НДФЛ, ни страховые взносы не вычитаются из выплат, полученных в связи со смертью сотрудника, что обосновывается в следующих нормативных актах:

  • пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ говорит о том, что обязанности по уплате налога и страховых взносов прекращаются в связи со смертью налогоплательщика;
  • пп. 8 п. 1 ст. 217 НК РФ запрещает взимать налог с пособия на погребение, а п. 8 этой же статьи – с материальной помощи, выплаченной работодателем умершего его семье;
  • п. 18 ст. 217 НК РФ – не подлежат налогообложению суммы, полученные в порядке наследования (если заработная плата и иные выплаты перешли в наследственную массу и были получены родственниками уже через нотариуса);
  • пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ – запрет на взимание стразовых взносов с пособия на погребение.

Если НДФЛ удержан по ошибке

Важно! Если организация ошибочно удержала НДФЛ или страховые взносы с причитающихся родственникам или иждивенцам умершего работника сумм, их необходимо вернуть заявителю.

Организация, в соответствии со ст. 78 НК РФ и Письмом Минфина России от 21.11.2017 г. № 03-04-06/77146, должна обратиться в налоговый орган, подав заявление на возврат излишне уплаченного налога. Возвращенные 13% НДФЛ передаются родственникам.

Процедура оформления выплаты зарплаты умершего работника родственникам – образец заявления, сроки, налогообложение

После гибели работника компания должна выплатить зарплату третьим лицам. Но кто же может получить ее, и как происходит сам процесс выдачи денег?

Нужно ли платить с заработной платы НДФЛ и начислять страховые взносы? Разберемся с этими вопросами подробнее в статье ниже.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Кто имеет право получить заработную плату?

В некоторых случаях умерший работник не успевает получить расчет. В таком случае деньги могут получить его близкие родственники или люди, которым человек оказывал материальную поддержку. Это прописано в ст.141 ТК РФ.

К членам семьи можно отнести близких родственников человека. Но супругом можно назвать только того человека, который официально состоял с умершим в браке.

Если брак не был зарегистрирован, то гражданский супруг или гражданская супруга не могут претендовать на получение заработной платы после смерти сотрудника.

Иждивенцами являются нетрудоспособные лица, которые находились на полном содержании умершего человека. Сюда же можно отнести людей, которые получали от работника помощь, которая являлась основным средством к существованию. Тот факт, что человек находился на иждивении, могут установить только судовые органы.

В п.3 ст.1183 Гражданского кодекса написано, что на финансы могут претендовать следующие люди:

  • проживавшие вместе с человеком его близкие родственники;
  • иждивенцы, которым умерший работник помогал в финансовом плане.

Есть ли приоритеты, которые могут повлиять на порядок выдачи заработанных человеком денег? Такой пункт не прописан с Трудовом кодексе, поэтому все решается в судовом порядке.

Какие нужны документы?

Нужно подготовить пакет соответствующих документов, чтобы подать заявление.

В обязательном порядке для получения заработной платы умершего работника родственниками понадобятся следующие бумаги:

  • заявление, в котором указано желание получить зарплату работника;
  • свидетельство, подтверждающее факт смерти человека;
  • документ, который подтверждает личность человека, оформляющего заявку;
  • бумага, согласно которой можно установить ваше родство с умершим работником.

Это те документы, которые нужно подготовить в обязательном порядке. На их основе будет решен вопрос о выплате заработной платы умершего сотрудника.

Как написать заявление на выдачу денег родственникам?

Подобные заявления можно составлять в любой форме. Писать их можно от руки или же пользоваться ПК.

В заявлении о выплате заработной платы умершего родственника должны обязательно содержаться такие данные:

  • название компании;
  • фамилия, имя, отчество и должность руководителя компании;
  • ваши личные данные (ФИО, кем вы приходитесь умершему работнику);
  • сведения об усопшем (ФИО, должность, которую он занимал);
  • дата смерти и название органа, который выдал соответствующее свидетельство;
  • дата написания заявления и ваша подпись.

Если работник был признан умершим судом, то в заявлении обязательно нужно указать название суда и ту дату, когда решение было принято.

Документ должен подтверждаться решением руководителя организации.

Пишется заявление на имя руководителя фирмы. Если заявитель хочет получить денежные средства на карту, обязательно следует указать ее реквизиты в заявлении.

Скачать образец

Пример оформления заявления с просьбой о выплате зарплату родственникам умершего работника – word.

Сроки выдачи денег

В законодательстве установлены сроки, в согласии с которыми производится выплата зарплаты сотруднику.

Нужно обратиться к руководителю компании в течение 4-х месяцев со дня официальной даты смерти человека. Это правило прописано в п.2 ст.1183 ГК РФ.

Если родственник умершего человека предоставил все нужные бумаги и составил заявление о выплате зарплаты, деньги вам должны выдать в течение семи дней. Это прописано в ст.141 ТК РФ.

Если вдруг к работодателю не обратятся с подобным заявлением, по прошествии четырех месяцев после смерти работника указанная сума входит в общую наследственную массу в соответствии с п.3 ст.1183 ГК РФ.

После этого работодатель должен подождать, пока наследники заберут заработную плату умершего сотрудника.

Облагается ли НДФЛ и взносами?

В соответствии со ст.141 ТК РФ, зарплата и прочие выплаты, которые не были получены работником до дня его смерти, выдаются иждивенцам или же близким родственникам человека.

Если внимательно прочесть положения, прописанные в ст.1183 ГК РФ, то эти суммы можно назвать полученными в порядке наследования.

Смерть гражданина влечет за собой его освобождение от уплаты налогов, а также прочих сборов. Это прописано в подпункте 3 п.3 ст.44 НК РФ.

Значит, и его наследникам не придется уплачивать налоговые сборы.

Это обусловлено тем, что сумма зарплаты, которая начислена за отработанные часы, и компенсация за неиспользуемый отпуск выплачивается близким родственникам умершего работника.

Суммы, которые выданы в наследственном порядке, не облагаются налогами на доходы, что прописано в п.18 ст.217 НК РФ.

Но как же обстоят дела со страховыми взносами? Согласно законам, компания не должна начислять подобные взносы. Это обусловлено тем, что в данной ситуации отсутствует то лицо, которое было застраховано.

Помимо этого, выплаты после смерти сотрудника выдаются членам его семьи, которые не состоят в трудовых отношениях с конкретной компанией. Именно поэтому объект обложения налогами отсутствует.

Полезное видео

Порядок и сроки выплаты заработной платы умершего работника родственникам, подробно разъяснены в данном видео:

Выводы

Получить заработную плату умершего сотрудника можно. При этом нужно знать, что:

  • получить зарплату могут близкие родственники умершего сотрудника или же лица, которые находились на его содержании;
  • чтобы получить финансы, нужно составить заявление о выплате денег и собрать необходимые документы;
  • выплата зарплаты происходит в течение недели после соответствующего запроса;
  • заработная плата не должна облагаться налогами и страховыми взносами;
  • если вы не заберете зарплату умершего работника через 4 месяца, можете обратиться к работодателю позже, поскольку право на ее получение за вами сохраняется.

Следует помнить о том, что отказать в выплате заработной платы умершего работника могут только в том случае, если степень родства с человеком не соответствует установленным в законе требованиям.

Во всех прочих ситуациях решение работодателя можно оспорить в судовых органах.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 511-52-74 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Выдаем зарплату умершего работника

При выдаче заработной платы, не полученной ко дню смерти работника, можно столкнуться с множеством сложных ситуаций, требующих скорейшего разрешения. Проблемы вызваны, главным образом, тем, что некоторые вопросы выплат находятся на стыке трудового, гражданского и семейного законодательства. Различные аспекты выдачи зарплаты умершего работника стали предметом рассмотрения настоящей статьи.

Смерть работника является самостоятельным основанием прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), и у работодателя возникает та же обязанность произвести окончательный расчет, как и при увольнении работника.

Статьей 141 ТК РФ установлено, что заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. При этом выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.

В случае задержки выплаты членам семьи денег, причитающихся умершему работнику, они могут пожаловаться в Государственную инспекцию труда, которая, в свою очередь, может потребовать от вас начислить проценты в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на всю задержанную сумму за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

В статье 141 ТК РФ указывается на то, что выдача заработной платы производится после подачи работодателю соответствующих документов. О каких документах идет речь?

Для выдачи причитающихся выплат работодатель должен затребовать у получателя следующие документы.

1. Документ, удостоверяющий личность;

2. Письменное заявление на выдачу денег;

3. Копию свидетельства о смерти работника (по форме, утв. постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 № 709 «О мерах по реализации Федерального закона “Об актах гражданского состояния”»);

4. Документ, подтверждающий, что получатель является членом семьи умершего или иждивенцем.

Обратите внимание! Для московских работодателей установлен особый размер пеней – не ниже 1/200 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 3.8 Московского трехстороннего Соглашения от 30.11.2011 на 2012 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей)

В рассматриваемом случае такими документами для члена семьи будут, например, свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении, формы которых утверждены постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 № 709 «О мерах по реализации Федерального закона “Об актах гражданского состояния”».

В состав выплат, причитающихся умершему работнику и выплачиваемых члену семьи, работодатель должен включить:

  • не полученную работником зарплату (в том числе премии, доплаты, надбавки и т. п.);
  • компенсацию за дни отпуска, не использованные работником ко дню прекращения трудового договора;
  • иные суммы (кроме оплаты труда), выплата которых также обусловлена трудовым договором с умершим (не полученное работником ко дню смерти пособие по временной нетрудоспособности, компенсация за использование личного имущества в служебных целях и др.).

Такой состав выплат предусмотрен ст. 141, 127 и 129 ТК РФ; п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 и действующих в части, не противоречащей ТК РФ, ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом учтите, что если умерший работник отгулял отпуск авансом до окончания того рабочего года, за который он был предоставлен, то работодатель не может удержать выплаченные отпускные за неотработанные дни (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

За выдачей заработной платы, не полученной ко дню смерти нашего сотрудника, обратился его отец. Может ли он претендовать на соответствующие выплаты, если мы знаем, что умерший работник проживал совместно с родителями жены?

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ (далее – СК РФ) к членам семьи относятся супруги, родители и дети (либо усыновители и усыновленные).

Арбитражная практика подтверждает, что СК РФ не устанавливает ограничения, позволяющего отнести к членам семьи родителей только одного супруга, и рассматривает семью как единое целое, поэтому в состав семьи входят как родители мужа, так и родители жены (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу № А56-14851/2010, ФАС Московского округа от 29.09.2008 № КА-А40/6198-08-О по делу № А40-59215/07-129-352).

Согласно п. 1 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве

средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

При этом требования наследников о выплате денежных сумм, подлежавших выплате работнику, но не полученных им при жизни по какой-либо причине, должны быть предъявлены обязанным лицам (в частности, работодателю) в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (п. 2 ст. 1183 ГК РФ). Днем открытия наследства считается день смерти гражданина, день вступления в законную силу решения суда об объявлении умершим либо день смерти, установленный в решении суда.

Отметим, что положения ст. 141 ТК РФ вступают в противоречие с нормами п. 1 ст. 1183 ГК РФ, которая посвящена наследованию невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, и среди таких сумм прямо поименована заработная плата. Противоречие состоит в том, что ГК РФ говорит о членах семьи, проживавших совместно с умершим, в то время как Трудовым кодексом РФ условие совместного проживания не предусмотрено. По правилам ч. 3 ст. 5 ТК РФ нормы трудового права, содержащиеся в иных федеральных законах, должны соответствовать Трудовому кодексу РФ, следовательно, в данном случае соответствующее положение п. 1 ст. 1183 ГК РФ об условии совместного проживания членов семьи не применяется. Соответственно, отец умершего работника имеет право на получение выплат как член семьи работника даже тогда, когда он с ним не проживал.

Итак, заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выплачивается не по правилам, предусмотренным п. 1 ст. 1183 ГК РФ, а в соответствии со ст. 141 ТК РФ, поскольку ТК РФ устанавливает специальные условия и правила ее выплаты (п. 68 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании»).

Мнение эксперта

И.А. Гущина, преподаватель кафедры менеджмента Института туризма и гостеприимства

В соответствии со ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Наибольшая проблема при практическом применении этой нормы – выяснить, кто является членами семьи умершего.

К сожалению, ТК РФ не содержит определения членов семьи и иждивенцев, которым может выдаваться заработная плата, поэтому работодатели довольно часто ошибочно выдают ее любому родственнику умершего работника независимо от степени родства (и даже наличия подтверждающих родство документов). Однако это нельзя признать правильным.

В соответствии со ст. 2 СК РФ к членам семьи относятся: супруг, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные). Полагаем, что другим родственникам заработная плата может выдаваться только при отсутствии у умершего работника указанных членов семьи.

ТК РФ не содержит указание на то, кому должна быть выплачена причитающаяся умершему работнику заработная плата, если обращаются несколько родственников и (или) иждивенцев, поэтому она может быть выдана любому из них или первому, кто обратился за выплатой. На практике, как правило, зарплата выплачивается тому лицу, которое представит оригинал свидетельства о смерти.

За выплатой заработной платы, не полученной ко дню смерти сотрудника, обратились одновременно его мать и его супруга. Кому нужно выплатить зарплату работника, ведь обе женщины имеют равные права на ее получение?

В такой ситуации, действительно, оба заявителя имеют равные права на получение соответствующих выплат.

Однако ТК РФ не содержит каких-либо правил, позволяющих разделить не полученную ко дню смерти сумму между несколькими лицами, обратившимися с требованием о ее выплате и имеющими право на это. Полагаем, что в такой ситуации вопрос должен решаться по соглашению между заявителями, а при отсутствии согласия между женой и матерью умершего работника – в судебном порядке.

Полагаем также, что в случае если заявления и соответствующие документы для получения выплат поданы женой и матерью умершего работника одновременно, а работодатель произвел выплату только одному из членов семьи, то другой член семьи вправе обратиться с иском к последнему с требованием о взыскании части сумм заработной платы.

Может сложиться и такая ситуация, когда за заработной платой умершего работника никто не обращается. В то же время законодательство РФ не обязывает работодателя разыскивать членов семьи умершего, а также устанавливать факт их отсутствия. Члены семьи или наследники должны сами обратиться к работодателю за соответствующими выплатами.

В таких случаях невостребованные суммы нужно задепонировать. Алгоритм действий при этом следующий.

Шаг 1. В платежной (расчетно-платежной) ведомости по форме Т-49 (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты») напротив фамилии работника надо поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано».

Шаг 2. В конце документа нужно сделать запись о подлежащих депонированию суммах.

Шаг 3. Составить реестр депонированных сумм (в нем необходимо указать табельный номер работника, его данные, депонированную сумму).

Шаг 4. Депонированную сумму сдать в банк или внести в депозит государственного нотариуса по месту открытия наследства, после чего обязанность работодателя относительно выплаты будет выполнена.

Журнал: Справочник кадровика, По состоянию на: 08.08.0012, Год: 2012, Номер: №9
Автор: Орлова Елена Васильевна

Как выплатить зарплату умершего сотрудника родственникам

Смерть сотрудника – печальное событие, в связи с которым у руководства организации могут возникнуть новые обязанности. Известно, что заработную плату по закону необходимо вручить самому сотруднику из кассы либо перевести на его банковский счет (ТК РФ, ст. 22, 136). В этом случае выплата считается полученной. Однако если сотрудник умер, возникает вопрос, что делать с начисленными и неполученными суммами по оплате труда? Каковы обязанности работодателя в таком случае? Кто имеет право получить деньги и как оформить такую выдачу? Немаловажный вопрос для бухгалтерии – порядок налогообложения и начисления взносов на выплаты по заработной плате умершего сотрудника.

Кто имеет право получить выплаты за умершего

Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.

Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка. При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок. Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным. Что делать руководству фирмы?

Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:

  • супруга умершего – законного мужа или жену;
  • детей умершего;
  • его родителей.

При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.

Если за деньгами обратилось сразу несколько человек, считающих себя членами семьи умершего или его иждивенцами, вопрос, как правило, решается соглашением между родственниками либо обращением последних в судебные инстанции.

Если у работодателя есть сомнения, кому и насколько законно он будет делать выплату, целесообразно перечислить эти деньги на банковский счет умершего сотрудника, с уведомлением банка о его смерти.

Таким образом деньги станут частью наследственной массы, их получат наследники по закону, кем бы они ни являлись умершему. С организации ответственность по выплате будет снята. Но перечисление на банковский счет с включением в наследство можно осуществить лишь спустя 4 месяца после смерти гражданина (ГК РФ, ст. 1183). Можно оставить деньги в организации, депонировав их, до момента, когда за выплатами обратятся уже определившиеся наследники.

Если принято решение вручить деньги одному из родственников, следует помнить, что согласно ГК РФ, такое право имеют только те из них, кто проживал с сотрудником совместно либо находился на иждивении, независимо от места проживания (ГК РФ, та же статья).

В приведенном нами примере ни один из обратившихся не имеет права на получение зарплаты умершего.

На заметку! Организация не обязана разыскивать родственников и иждивенцев умершего сотрудника с целью вручения неполученных сумм по оплате труда и приравненных к ним.

Документы

Для получения «увольнительных» умершего сотрудника, лица, имеющие такое право по закону, обязаны предъявить:

  • заявление с просьбой о выплате;
  • документ о смерти;
  • документ, удостоверяющий их личность;
  • документ, подтверждающий родство с умершим сотрудником.

Получатель в заявлении, помимо просьбы о выдаче в связи со смертью сотрудника его выплат, указывает степень родства и способ получения выплат. Если способ получения выбран не из кассы фирмы, а безналично, указываются банковские реквизиты. В заявлении также указывается список прилагаемых документов.

Налоги и взносы

Налог на доходы с сумм, причитающихся умершему сотруднику, не взимается. Согласно ст. 44 ТК РФ смерть сотрудника означает прекращение его обязанности уплачивать указанный налог, следовательно, и с родственников, получающих выплаты умершего, налог тоже не берется. Соответствующие разъяснения не раз давались в письмах ФНС, Минфина (письмо №03-04-05/33652 от 10/06/15 г. Минфина и ряд других).

На заметку! Если выплаты по заработной плате получают родственники через процедуру наследования, суммы тоже НДФЛ облагаться не будут. Исключение: вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторских прав умершего (НК РФ, ст. 217-18).

Выплаты по оплате труда и приравненные к ним облагаются страховыми взносами. Последние разъяснения на этот счет дает Минфин в письме №03-15-07/53912 от 22/08/17 г. Чиновники аргументируют свое мнение тем, что на момент начисления оплаты труда сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом, а взносы исчисляются с сумм начисления. Отметим, что ранее Минтруд и ФСС высказывали совершенно противоположное мнение (прил. к письму Фонда п. 4 от 14/04/15 №02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 20.02.2013 №17-3/292).

По налогу на прибыль суммы выплат, причитающиеся умершему сотруднику, учитываются при определении налоговой базы (НК РФ, 272-4; 255-2-1,8).

Бухгалтерский учет

Начисление «расчетных» умершего делается стандартными проводками Дт 20,23,44,25 и пр. Кт 70. Если в организации формируется резерв расходов на предстоящие отпуска, то компенсация неиспользованного отпуска отражается проводкой Дт 96 Кт 70. Для расчетов с родственниками уволенного по случаю смерти работника применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку те не являлись и не являются работниками фирмы: Дт 70 Кт 76. Выплата и закрытие расчетов родственникам отражается проводкой Дт 76 Кт 50, 51.

При формировании резерва отпусков (оценочное обязательство) и выплате из этого резерва компенсации за неиспользование времени отпуска умершим возникает временная разница между БУ и НУ. Ведь величина этого обязательства была отнесена по БУ на расходы по обычным видам деятельности в момент формирования. В НУ при этом отражаются фактически понесенные суммы затрат.

Отложенные налоговые активы (погашение), возникшие в связи с этой временной разницей, следует отразить в учете: Дт 68 Кт 09 – на сумму налога на прибыль, рассчитанную по величине компенсации за неиспользованный отпуск.

Процедура выдачи заработной платы, не полученной ко дню смерти работника

Основание выплаты заработной платы, не полученной ко дню смерти работника

Если работник умер или признан судом умершим, то члены семьи умершего имеют право требовать от его работодателя все причитающиеся платежи.

Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выплачивается (выдается) членам его семьи (родственникам) или лицу, находившемуся на иждивении умершего.

Опираясь на ст. 2 СК РФ получить заработную плату умершего работника могут: супруг, родители, дети, а также другие родственники.

В п.1 ст. 1183 ГК РФ прописано, что преимущественное право на получение невыплаченной заработной платы умершего работника принадлежит проживавшим совместно с ним родственникам, членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

Заработная плата родственникам умершего работника должна быть выплачена в недельный срок со дня подачи работодателю определенных документов.

Помимо заработной платы, работодателю необходимо выплатить родственникам умершего работника:

  • доплаты, надбавки компенсационного характера, стимулирующие выплаты;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск (выплачивается только, если работник не уходил в отпуск) (ст. 127 ТК РФ);
  • оплата больничного по листку временной нетрудоспособности (оплата может производиться не позднее 6 месяцев с момента выдачи листка временной нетрудоспособности).

Порядок выдачи заработной платы, не полученной ко дню смерти работника

В соответствии с п.1 ст. 47 ГК РФ факт смерти гражданина является актом гражданского состояния и подлежит обязательной государственной регистрации путем внесения соответствующей записи в книгу регистрации.

Внесение записи в книгу регистрации сведений о смерти гражданина подтверждается свидетельством о смерти, выдаваемым органами ЗАГСа родственникам умершего.

Если в месте жительства работника нет сведений о месте его пребывания в течение 5 лет или он пропал без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, – в течение 6 месяцев, то суд вправе вынести решение об объявлении гражданина умершим (45 ГК РФ).

Решение суда об объявлении лица умершим, вступившее в законную силу, является основанием для государственной регистрации смерти и выдачи свидетельства (ст. 64 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ “Об актах гражданского состояния”). Объявление судом гражданина умершим влечет за собой те же правовые последствия, что и смерть гражданина (ст. 1113 ГК РФ).

Специального срока для предъявления требований о выплате зарплаты умершего статья 141 ТК РФ не устанавливает, поэтому в части срока применяются правила п. 2 ст. 1183 ГК РФ. Таким образом, заработная плата, не полученная работником ко дню смерти, должна быть выдана любому члену его семьи или иждивенцу, обратившемуся к работодателю с соответствующей просьбой в течение 4 месяцев со дня смерти работника. Вместе с заявлением родственник умершего работника должен предоставить работодателю, документ удостоверяющий личность, а также документы, свидетельствующие о родстве с умершем (свидетельство о рождении, свидетельство о заключении брака, решение суда).

Заявление о выплате заработной платы, не полученной ко дню смерти работника, составляется в произвольной форме и может писаться от руки либо печататься на компьютере.

На заявлении руководитель организации должен поставить резолюцию (решение).

Не позднее недельного срока со дня подачи работодателю заявления родственнику выплачивается заработная плата и другие причитающиеся платежи умершего работника на основании записки-расчета.

Читайте также:  Порядок расчета выходного пособия при суммированном учете рабочего времени
Ссылка на основную публикацию